固定资产出租及出售涉及的税种

问：我公司购入吊车一辆出租并出售给关联企业，先按财产租赁交纳营业税和印花税，后以不高于出售，交纳购销合同印花税，这种纳税处理是否全面和正确？若我公司交纳上述税金后，由对方将全部税款汇入我公司，我公司账务该如何处理才不违背税法规定？谢谢！

答：您好！是先出租，然后出售吧。

出租是征收增值税、城建税、教育费附加、印花税、所得税。

出售需要缴纳增值税、城建税、教育费附加、印花税、所得税。

您司是纳税人，所以应该由自己来承担税款，这儿由购买方承担税款，已经违反了税法的规定，您企业与关联方就约定，将税款计入出租和出售收入，不要约定由关联方承担。

印花税

印花税因其采用在应税凭证上粘贴印花税票的方法缴纳税款而得名，属于行为税。

1.购销合同：计税依据为购销金额。

如果是以物易物方式签订的购销合同，计税金额为合同所载的购、销金额合计数，适用税率0.3‰。

2.加工承揽合同，计税依据为加工或承揽收入。

（1）由受托方提供原材料的加工、定做：

①凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，加工费金额按“加工承揽合同”（ 0.5‰），原材料金额按“购销合同”（ 0.3‰）计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；

②若合同中未分别记载，则就全部金额依照加工承揽合同0.5‰计税贴花——从高原则。

（2）由委托方提供原材料：原材料不计税，计税依据为加工费和辅料的合计数，按0.5‰计税贴花。

3.建设工程勘察设计合同，计税依据为勘察、设计收取的费用（即勘察、设计收入）。

4.建筑安装工程承包合同，计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。

5.财产租赁合同，计税依据为租赁金额（即租金全额）。

6.货物运输合同

（1）一般规定：取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。

（2）对各种形式的国内货物联运：

凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费作为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税；

凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。